外资软件和集成电路企业优惠

外资企业优惠政策,外资税收优惠政策,外资软件和集成电路产业的优惠
（一）鼓励软件产业发展的税收优惠
1、自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按１７％的法定税率征收增值税，对实际税负超过３％的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
2、在我国境内设立的软件企业经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策。
3、对国家规划布局内的重点软件企业，当年未享受免税优惠的减按１０％的税率征收企业所得税。
4、软件企业人员薪酬和培训费用可按实际发生额在企业所得税税前列支。
5、企事业单位所购软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产的，可以按固定资产或无形资产进行核算，内资企业经主管税务部门批准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，报由主管税务机关批准；其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为２年。
[摘自财税字【２００0】第25号通知]
（二）鼓励集成电路产业发展的税收优惠
1、自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品（含单晶硅片），按１７％的法定税率征收增值税，对实际税负超过６％的部分即征即退，由企业用于研究开发新的集成电路和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
2、投资额超过８０亿元人民币或集成电路线宽小于０．２５微米的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策：
（1）按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。
（2）进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。
3、集成电路生产企业的生产性设备，内资企业经主管税务部门批准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，报由主管税务机关批准；其折旧年限可以适当缩短，最短可为３年。
（二） 集成电路设计业视同软件产业，适用软件产业有关政策。
[摘自财税字【２００0】第25号通知]
外资企业追加投资优惠政策
外商投资企业追加投资享受企业所得税的优惠
自２００２年１月１日，从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，凡符合以下条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八条第１、２款（第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税）所规定的企业所得税定期减免优惠：
１、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过６０００万美元的；
２、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过１５００万美元，且达到或超过企业原注册资本５０％的。以上税收优惠需经企业申请，报省级主管税务机关批准后执行。
外商投资企业对追加投资项目的生产、经营情况，与其先期投资的生产、经营情况应加以区分，分别设立帐册、凭证，准确计算各自应纳税所得额，凡不能合理计算各自应纳税所得额的，主管税务机关可按企业收入、资产等比例合理划分各自的应纳税所得额。
[摘自财税字【２００２】第５６号通知]
关于鼓励类项目范围问题：根据《国家税务总局关于执行新〈外商投资产业指导目录〉有关税收问题的通知》（国税发［２００２］０６３号）的规定，财税字［２００２］５６号文规定的“鼓励类项目”是指，２００２年４月１日以前批准追加投资的外商投资项目，属于１９９７年原国家发展计划委员会等部门颁布的《外商投资指导目录》中鼓励类和限制乙类的项目；２００２年４月１日以后批准追加投资的外商投资项目，属于２００２年原国家发展计划委员会等部门颁布的《外商投资指导目录》中鼓励类项目。
关于多次追加投资新增注册资本计算问题：外商投资企业在前期投资以后，进行多次追加投资所形成的生产经营项目（不包括未形成新的生产经营项目的追加投资），凡没有与前期投资项目一并享受过定期减免税优惠待遇的，可以将该多次追加投资所形成的生产经营项目合并为一个项目计算其新增注册资本，该多次追加投资所形成的合并项目的新增注册资本符合财税字［２００２］５６号文第一条规定条件的，可就该合并后的项目单独计算享受定期减免税优惠待遇。
关于“原注册资本”计算问题：财税字［２００２］５６号文所述“原注册资本”是指，外商投资企业就新的生产经营项目或者本通知第二条所述合并项目追加投资前企业已经形成的注册资本。
关于多次追加投资减免税优惠期计算问题：外商投资企业多次追加投资所形成的生产经营合并项目，按照本通知第二条的规定单独计算享受定期减免税优惠的，应自该多次追加投资中的首次追加投资所形成的生产经营项目的获利年度起计算减免税优惠期，并从该多次追加投资达到财税字［２００２］５６号文第一条规定条件的年度起，开始享受该减免税优惠期中剩余年限的优惠。
外资购买国产设备抵免所得税
外资税收优惠政策,外商投资企业优惠政策,外资购买国产设备投资抵免企业所得税
购买国产设备投资抵免企业所得税
（一）抵免规定
凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除国发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，其购买国产设备投资的40％可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
对在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营活动的外国企业比照本办法执行。
对上述企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备，其购买国产设备投资的40％也可以从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 [摘自财税字【２０００】第０４９号通知]
（二）抵免国产设备的范围
允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备。 [摘自财税字【２０００】第０４９号通知]
本办法适用按核实征收方式缴纳企业所得税的企业。
国产设备是指符合通知规定范围、并作为固定资产管理的生产经营性（包括生产必需的测试、检验）机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。
国产设备必须是１９９９年７月１日以后、且以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备。
国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
设备购置时间以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间为准。[摘自国税发【２０００】第９０号通知]
关于生产线、集成设备抵免企业所得税问题：企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分，给予抵免企业所得税。
关于进口料件简单组装后销售的设备抵免企业所得税问题：企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，不得抵免企业所得税。[摘自国税函【２００５】第４８８号通知]
（三）抵免数额及时限
外商投资企业和外国企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置的前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但延续抵免的期限最长不得超过五年。
按照全国人大常委会通过的税法和全国人大、国务院颁布的法规、条例规定享受统一减免企业所得税政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延长延续抵免期限，但延续抵免的期限最长不得超过七年
对外商投资企业和外国企业购买的按规定退还增值税的国产设备，其已退税款不得计入设备原价。
外商投资企业和外国企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。[摘自财税字【２０００】第０４９号通知]
企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，应按通知规定的限额和期限内抵免。企业购买国产设备的前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税额以零为基数，计算其新增企业所得税。
企业购买国产设备的以前年度为累计亏损的，购买设备的当年度或以后年度实现的应纳税所得额，应根据税法规定，弥补企业以前年度亏损后，确定投资抵免。企业购买设备的当年度或以后年度处于税法规定免税年度的，其该年度的应纳所得税额，首先按照税法规定给予免税，其设备投资抵免额可延续下一年度进行抵免，但延续期限不得超过通知规定的年限。
税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。
[摘自国税发【２０００】第９０号通知]
（四）追加投资项目所购买国产设备抵免企业所得税问题
对企业就其符合规定单独计算享受定期减免税优惠的追加投资项目购买的国产设备，在计算购买国产设备投资抵免企业所得税时，应与同期原投资项目所购买的国产设备合并，统一以企业为单位，从企业当年度新增的企业所得税中抵免。[摘自国税函【２００５】第４８８号通知]
（五）合并、分立企业国产设备投资抵免企业所得税问题
1、企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字〔2000〕049号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免。
2、企业合并当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得税之和。合并后第二年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，为合并前各企业和合并后的企业在合并当年度实际缴纳企业所得税之和。
3、企业发生分立的，其尚未抵免的投资额，可以按照分立协议约定的数额，分别在分立后的各企业延续抵免。分立协议没有约定数额的，分立后的企业不得再抵免分立前尚未抵免的投资额。
4、分立后的企业凡当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，按下列公式确定：
前一年所得税基数= 企业分立时分得的帐面资产 分立前一年企业实际缴纳的
分立前企业总资产 企业所得税税款
分立后的企业第二年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，按下列公式确定：
企业分立时分得的帐面资产
前一年所得税基数= —————————-  分立当年度企业（分立前） + 分立后本企业当
分立前企业总资产 　 实际缴纳的企业所得税税额 年度实际缴纳的税款 [摘自国税函【２００５】第４８８号通知]
六、技术开发费抵扣应纳税所得额
企业进行技术开发当年在中国境内发生的技术开发费比上年实际增长10％（含10％）以上的，允许再按当年技术开发费实际发生额的50％，抵扣当年度的应纳税所得额。
企业技术开发费比上年增长达到10％以上、其实际发生额的50％如大于企业当年应纳税所得额的，可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分；超过部分，当年和以后年度均不再予以抵扣。
外国企业在中国境内设立机构、场所，从事生产经营活动所发生的技术开发费比照本通知规定执行。
外商再投资退税的税收优惠
外资税收优惠政策,外商投资企业再投资,外商再投资退税的税收优惠
再投资退税的税收优惠
（一）再投资退税的范围及比例
1、一般退税比例规定
外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理，再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。
[摘自《税法》第十条]
2、再投资举办两类企业的退税比例规定
外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，可以依照国务院的有关规定，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。
外国投资者依照前款规定申请再投资退税时，除依照本细则第八十条第二款、第三款的规定办理外，应当提供审核确认部门出具的确认举办、扩建的企业为产品出口企业或者先进技术企业的证明。
[摘自《细则》第八十一条第一、二款]
关于外国投资者再投资于产品出口企业或先进技术企业，在税法规定的期限内无法提供审核证明应如何处理的问题，经研究，现明确如下：
根据《中华人民共和国外商投资和外国企业所得税法实施细则》第八十一条的规定，外商投资企业的外国投资者再投资举办产品出口企业或先进技术企业，应在再投资资金实际投入之日起 1年内，持审核确认部门出具的被投资企业为产品出口企业或先进技术企业的证明等资料，到当地税务机关办理退还再投资部分已缴纳的全部企业所得税税款。如果被投资企业在规定的办理再投资退税期限内，因各种原因而尚未得到有关部门确认为产品出口企业或先进技术企业的，税务机关应按40％的退税比例办理退税。被投资企业在开始生产、经营之日起或再投资资金投入使用后 3年内，经考核达到产品出口企业标准时，或者在开始生产、经营之日起或再投资资金投入使用后的第1年内，经考核确认为先进技术企业时，可再按100％退税率补退其差额部分。
[摘自国税函【199６】第１１３号通知]
（二）再投资退税额的条件
直接再投资，是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加注册资本，或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业。
在依照税法第十条规定计算退税时，外国投资者应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明；不能提供证明的，由当地税务机关采用合理的方法予以推算确定。
外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起一年内，持载明其投资金额、投资期限的增资或者出资证明，向原纳税地的税务机关申请退税。
[摘自《细则》第八十条]
税法第十条所说“经营期”应按下列原则计算：外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于本企业或已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的其他外商投资企业的，应从再投资资金实际投入之日起计算；再投资开办新的外同投资企业的，应从新办企业开始生产。经营（包括试生产、试营业）之日起计算。
外国投资者将从外商投资企业取得的清算所得用于再投资，不得享受再投资退税的优惠。
[摘自国税发【199３】第0０９号通知]
外商投资企业的外国投资者分得的利润在中国境内再投资，在未缴足其注册资本的情况下，应首先弥补未缴足的资本部分，对超出应弥补的部分，方可按照有关规定，享受再投资退税的优惠。
[摘自国税函【199０】第３０４号通知]
中外合资企业的合营者将分得的利润汇出国外，存入外国银行或用作贸易周转资金，其后再用于向中国的合资经营企业投资，此项投资，不能按照再投资退税规定办理。
[摘自税务总局（８１）财税外字第８２号通知]
（三）再投资退税额的计算
税法第十条和本细则第八十一条第一款规定的再投资退税，其退税额按下列公式计算：
退税额＝再投资额÷（1一原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和）×原实际适用的企业所得税税率×退税率
[摘自《细则》第八十二条]
根据细则第八十条第二款的规定，外国投资者在申请再投资退税时，应提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证胆。凡不能提供证明的，税务机关可就外国投资者再投资前的企业帐面应付股利、或未分配利润中属于外国投资者应取得的部分，从最早年度依次往以后年度推算再投资利润的所属年度，并据以计算应退还的企业所得税税款。
[摘自国税发【199３】第0０９号通知]
根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，外国投资者从外商投资企业取得的利润直接再投资于我国应退还给的税款，是指再投资额部分实际已缴纳的人民币税款，按照规定的退税比例应予退还的款项。再投资退税没有按何日汇价折合外币或人民币计算退税的问题。
[摘自国税函【199２】第８４８号通知]
（四）缴回已退税款的６０％
外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产、经营起三年内没有达到产品出口企业标准的，或者没有被继续确认为先进技术企业的，应当缴回已退税款的百分之六十。
[摘自《细则》第八十一条第三款]
根据细则第八十一条第三款的规定，凡有下列情形者应当缴回已退税款的百分之六十：
１、外国投资者再投资举办或扩建产品出口企业，自开始生产、经营之日起三年内，或在再投资资金投入后三年内，该企业均没有达到产品出口企业标准的；
２、外国投资者再投资举办或扩建先进技术企业，在企业开始生产、经营或资金投入后三年内，经考核不合格被撤销先进反术企业称号的。
[摘自国税发【199３】第0０９号通知]
（五）异地再投资退税
外国投资者异地再投资，原纳税地税务机关在根据细则第八十条第三款的规定办理退税时，应同时向接受再投资企业所在地的税务机关寄送《外国投资者异地再投资已退税通知单》（格式见附件）。凡经接受再投资企业所在地的税务机关审查认定，外国反资者属于税法第十条所说再投资后经营期不满五年撤出的，或者属于细则第八十一条第三款所述情况的，外国投资者应向接受再投资企业民在地条机关办理缴回部分缴回已退税款手续。
[摘自国税发【199３】第0０９号通知]
（六）其他
由外国投资者持有100％股份的投资公司，将从外商投资企业分得的利润（股息），在中国境内直接再投资，可视同外国投资者，并依照税法和实施细则及其他有关规定享受再投资退税优惠。
[摘自财税字【199４】第0８３号通知]
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则有关再投资退税的优惠规定，只适用于外国投资者。中国境内的外商投资企业作为投资人投资于其他企业，不属于外国投资者。财政部及我局《关于外商投资企业从事投资业务若干税收问题的通知》［（94）财税字第083号］第一条第（二）款规定，仅对由外国投资者持有100％股份、而且专门从事投资业务的外商投资企业，可视同外国投资者适用税法及其实施细则有关再投资退税的优惠规定。除此以外，其他外商投资企业均不应享受税法及其实施细则规定的有关再投资退税的优惠待遇。
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