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代表处首席代表(一般代表)缴纳个人所得税相关要点

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专职首席代表

根据《个人所得税法》,按当月工资薪金计算缴纳个人所得税

计算方法:
应交个人所得税=(当月工资薪金总额-4800)X税率 –速度扣除数

如果首席代表取得的工资为外币的,应按照上月最后一天中国人民银行公布的外汇牌价,折合人民币计算当月工资薪金总额。

当代表处注销时,首先要对首席代表的个人所得税进行清理。当税务局怀疑首席代表的收入情况后,可能通过政府部门向国外联系取得首席代表的收入证明文件,如首席代表在国外缴纳个人所得税的完税证照等。

兼职首席代表
首席代表分别在中国境内和境外企业、机构兼任职务,应就其取得的工资薪金总额,按其实际在中国境内的工作期间确定纳税,即按在华天数缴纳个人所得税
纳税时间计算:每月按在华天数申报及缴纳个人所和税
在华天数计算应从其入境之日起计算,其离境之日不算在内
当日入境、离境、往返或多次往返境内外,按半天计算在华在数

纳税时间计算依据:护照、回乡证、台胞子证等相关证件记录的出入境记录

计算方法:
应交个人所得税=《 (当月工资薪金总额-4800)X税率 –速度扣除数 》X当月实际在华天数 / 当月天数

如果首席代表取得的工资为外币的,应按照上月最后一天中国人民银行公布的外汇牌价,折合人民币计算当月工资薪金总额。

一般情况下,兼职首席代表在代表处不取得工资,而是从代表处总部取得工资,税务局在核实首席代表个人所得税时,会要求代表处总部出具首席代表收入证明。首席代表收入证明会包含如下内容:
任职期间、 在中国境内及中国境内的职务、每月境内外总收入及资金明细、个人所得税由谁负担、境内企业发放工资及境内企业发放工资金额

当代表处注销时,首先要对首席代表的个人所得税进行清理。当税务局怀疑首席代表的收入情况后,可能通过政府部门向国外联系取得首席代表的收入证明文件,如首席代表在国外缴纳个人所得税的完税证照等。

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